آموزش ثبت های حسابداری حقوق و دستمزد
مفاهیم اساسی حسابداری چیست
30 ژانویه 2021
تغييرات در گزارش حسابرس
4 آوریل 2021
مفاهیم حقوق دستمزد | آموزش محاسبه و فرمول‌های حقوق و دستمزد از ۰ تا ۱۰۰ | آموزش ثبت های حسابداری حقوق و دستمزد
مقدمه:
حقوق و دستمزد یکی از مهمترین عواملی است که به سبب آن افراد به سمت کسب و کارها هدایت می شوند و درآمدی است که به ازای کار خود دریافت می کنند. از همین رو مسئله محاسبه حقوق و دستمزد، فرمول های محاسبه و به طور کلی آشنایی با حسابداری حقوق و دستمزد چه برای پرسنل، چه برای حسابداران و حسابرسان چه برای کارفرمایان، امری بسیار اساسی و مهم می باشد.
از همین رو تصمیم گرفتیم در این مطلب، آموزش کاملی از فرمول های نحوه محاسبه حقوق و دستمزد، مثال محاسبه حقوق و دستمزد و همچنین نحوه ثبت سند حقوق و دستمزد را برای شما دوستان شرح دهیم تا اگر نیاز به این کار پیدا کردید، با کمک آن، نیاز خود را رفع نمایید.
راهنمای مطالعه:
|
تعریف حقوق و دستمزد:
آنچه را که در مقابل کار انجام شده توسط پرستل، مدیران و ارایه کنندگان هر گونه خدمات مشاوره ای و… بطور ماهانه به آنها پرداخت می شود حقوق و پرداختی به کارگران ماهر و یا ساده را دستمزد می گویند که برحسب روز، ماه و مقدار تولید می باشد. پس می توان گفت:
حقوق و دستمزد عبارت است از وجوهی که برای کار انجام شده در طی یک مدت معینی “قرارداد کار” پرداخت یا تعهد میشود.
ماده ۷ – قرارداد کار عبارت است از قرارداد کتبی یا شفاهی که به موجب آن کارگر در قبال دریافت حق‌السعی کاری را برای مدت موقت یا مدت غیر‌موقت برای کارفرما انجام می‌دهد.
تبصره ۱ – حداکثر مدت موقت برای کارهایی که طبیعت آنها جنبه غیر مستمر دارد توسط وزارت کار و امور اجتماعی تهیه و به تصویب هیأت‌وزیران خواهد رسید.
تبصره ۲ – در کارهایی که طبیعت آنها جنبه مستمر دارد. در صورتی که مدتی در قرارداد ذکر نشود، قرارداد دائمی تلقی میشود.
برای مطالعه در خصوص استانداردهای حسابرسی اینجا کلیک کنید!!!
حسابداری حقوق و دستمزد چیست:
واحد مالی یا هر شخصی که به عنوان مسئول امور مالی و حسابداری در هر شرکت یا کسب و کاری مشغول فعالیت می باشند. می بایست کارکرد پرسنل را طبق قوانین کار به طور دقیق محاسبه کنند و جزئیات آن را در قالب یک لیست حقوق و دستمزد تهیه نمایند و در نهایت در یک قالب فیش رسمی با عنوان فیش حقوقی به پرسنل ارائه کنند. اطلاعاتی که در مورد حقوق و دستمزد پرسنل وجود دارد باید هر ماه به عنوان هزینه حقوق و دستمرد در دفاتر حسابداری شرکت ها ثبت شوند تا در محاسبات مالیاتی و بیمه ای هم مورد محاسبه قرار بگیرند.
وظایف حسابدار حقوق و دستمزد چیست؟
با توجه به مطالب فوق به برخی از وظایف مهم حسابدار حقوق و دستمزد می پردازیم که عبارت است از:
- کسب اطلاع و پیگیری وظایف و برنامه های کاری خود از مدیریت
- کسب اطلاعات قرارداد پرسنل
- جمع آوری اطلاعات عملکردی و کارکردی و همچنین شرایط کار پرسنل
- تهیه و بررسی لیست کسورات حقوق و دستمزد پرسنل
- ثبت اطلاعات ماهانه عملکردی و کارکردی پرسنل
- نظارت بر حقوق و دستمزد پرسنل
- تفکیک واحدهای کاری جهت بررسی دقیق حقوق و دستمزد
- نظارت بر محاسبه و تایید لیست دستمزد و حقوقی پرسنل
- دریافت لیست و بررسی اطلاعات کسورات بیمه با توجه به شعب بیمه ذکر شده
- دریافت لیست و بررسی اطلاعات کسورات مالیات با توجه به حوزه مالیاتی
- تنظیم فیش های حقوقی
- ثبت حقوق و دستمزد با بیمه
- محاسبه اضافه کاری
- محاسبه و بررسی مزایای مشمول اضافه کاری
- محاسبه افزایش حقوق در سال ۹۹ (در سال جدید)
- محاسبه مزایای پایان خدمت، بازخرید و مرخصی پرسنل
- تحویل فیش های دستمزد و حقوق پرسنل به واحد پرداخت
- بررسی معوقات پرداختی پرسنل
- ثبت سند حقوق حسابداری
- ارائه اطلاعات لازم به پرسنل در خصوص نحوه محاسبه دستمزد و حقوق
- کسب آگاهی از پایه حقوق کارگری سال ۹۹ و پیگیری تصویب حقوق کارگران در سال ۹۹ (سال جدید)
- مطالعه و کسب آگاهی از بخشنامه حقوق و دستمزد ۹۹ (سال جدید)
نگاهی به قوانین حقوق و دستمزد (قوانین کار و تامین اجتماعی):
برای آن که به خوبی بدانید محاسبه حقوق و دستمزد بر چه مبنایی تعیین می شود، در این بخش نگاهی کوتاه به قوانین حقوق و دستمزد می اندازیم.
اضافه کاری = ساعات اضافه کاری * ۱۴۰% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه
ماده ۵۹ – در شرايط عادي ارجاع كار اضافي به كارگر با شرايط ذيل مجاز است : الف – موافقت كارگر ب – پرداخت ۴۰% اضافه بر مزد هر ساعت كار عادي.
تعطیل کاری =ساعات تعطیل کاری * ۱۴۰% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه
ماده ۶۲ – روز جمعه، روز تعطيل هفتگى كارگران با استفاده از مزد مى باشد.
كارگرانى كه به هر عنوان به اين ترتيب روزهاى جمعه كار مى كنند، در مقابل عدم استفاده از تعطيل روز جمعه ۴۰% اضافه بر مزد دريافت خواهند كرد.
شب کاری = ساعات شب کاری * ۱۳۵% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه
ماده ۵۸ – برای هر ساعت کار درشب تنها به کارگران غیر نوبتی ۳۵% اضافه بر مزد ساعت کار عادی تعلق می گیرد.
کارهای نوبت کاری
۱-کار نوبت کاری که بین صبح وعصر قرار میگیرد
حقوق = ساعات نوبت کاری * ۱۱۰% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه
۲-کار نوبت کاری که بین صبح وعصر وشب قرار گیرد
حقوق = ساعات نوبت کاری * ۱۱۵% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه
۳-کار نوبت کاری که صبح وشب یا عصر وشب قرار گیرد
حقوق = ساعات نوبت کاری * ۱۲۲٫۵% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه
(ساعات شب کاری از ۲۲ تا ۶ بامداد می باشد)
در رابطه با محاسبه مزاياي پايان خدمت و عيدي
سنوات = تعداد روزهاي كاركرد * ۳۶۵ روز / حقوق پایه
ماده ۲۴ – كارفرما مكلف است به كارگري كه مطابق قرارداد، يكسال يا بيشتر ……. براساس آخرين حقوق مبلغي معادل يكماه حقوق به عنوان مزاياي پايان كار .
عيدي = دو برابر پايه حقوق مشروط به اينكه از سه برابر حداقل حقوق همان سال بيشتر نباشد.
اگر بيشتر نبود = دو برابر پايه حقوق
اگر بيشتر بود = روزهاي كاركرد * ۳۶۵ / ۳ * حداقل پايه حقوق
نحوه محاسبه حقوق ماهیانه ( ماده ۳۷ قانون کار)
برابر مفاد قانون مدني جمهوري اسلامي ، ماه شمسي ۳۰ روز است، لذا در قانون کار ، مزد و مزاياي متعلقه به کارگر بر مبناي ۳۰ روز محاسبه ميگردد. البته پرداخت مزد و مزاياي متعلقه ، در ماههاي ۳۱ روزه تقسيم بر ۳۰ شده و در عدد ۳۱ ضرب ميگردد و طبيعتا در ماههاي ۲۹ روزه نيز بر عدد ۳۰ تقسيم شده و در ۲۹ ضرب ميگردد . يعني تعيين حقوق و دستمزد بر مبناي ماه ۳۰ روزه ، و پرداخت آن بر مبناي تعداد روزهاي ماه انجام ميگردد. به اين معني که وقتي از سوي شورايعالي کار ، حداقل مزد کارگران اعلام ميگردد ، اين مبلغ بر مبناي ماه شمسي ( ۳۰ روزه ) اعلام شده ، ولي هنگام پرداخت آن بايستي به تناسب تعداد روزهاي ماه مورد نظر محاسبه گردد.
با توجه به اينكه ساعات كاري در روز ۷ ساعت و ۲۰ دقيقه ميباشد پس هر شخص بايد در ماه ۳۰ تا ۷٫۳۳ كار كند كه ميشود ۲۲۰ ساعت حالا اگه جمعه ها و نصف روز پنج شنبه ها و ساير روزهاي تعطيل رو ازش كم كنيم ميشود خالص كاركرد شخص .
مثلا وقتي شخصي در ماه ۱۸۰ ساعت كار ميكند و كل حقوق يك ماه را دريافت ميكند در واقع قسمتي از حقوق كه دريافت ميكند بابت ساعاتي است كه شخص فعاليتي نداشته.
در قانون کار ۴۴ ساعت کار در هفته اعلام شده و یک روز جمعه هم استراحت ولی حقوق پرداخت میشود پس:
۴۴ ساعت / ۶ روز کاری =۷٫۳۳ که همان ۷ ساعت و بیست دقیقه میشود.
خوب روز جمعه هم باید حقوق پرداخت شود پس مشخص شد روز کاری از نظر قانون کار ۷٫۳۳ است و این را در ۳۰ روز ضرب کنید عدد۲۲۰ ساعت در ماه بدست خواهد آمد که شما حقوق ماهانه فرد را بر اساس ۳۰ روز یا ۲۲۰ ساعت محاسبه میکنید.
لیست حقوق و دستمزد چیست؟
در بسیاری از شرکت های کوچک و بزرگ، میزان حقوق دریافتی پرسنل، طبق قوانین کار تعیین میشود. اما برای رعایت انصاف و عدالت و همچنین همسو بودن با موازین قانونی کشور در زمینه قانون کار، باید یک لیست کامل و دقیق از عوامل تاثیرگذار بر حقوق و دستمزد پرسنل خود تهیه کنید و پرداختی خود را بر همان اساس انجام دهید.
در این لیست مواردی همچون مشخصات کامل کارمند، کسورات مختلف، حقوق متفاوت و مسائل مالیاتی درج شده است. شما باید این لیست را به عنوان یک کارفرما یا یک حسابدار، با دقت تمام تهیه نمایید و تمام مسائل و عوامل را در آن در نظر بگیرید تا محاسبات شما کاملا صحیح و عادلانه و بر اساس میزان ارزش افزوده‌ای باشد که کارمند برای مجموعه شما به ارمغان می‌آورد.
لیست حقوق مربوط به جبران خدمتی است که یک کسب و کار باید به پرسنل خود در ازای یک دوره‌ی زمانی مشخص و در یک تاریخ مشخص پرداخت کند. لیست حقوق مربوط به مبلغی است که به ازای مقدار معینی کارکرد مثلاً هفتگی یا ماهانه به پرسنل پرداخت میشود.
برای آشنای با تحریر دفاتر قانونی حسابداری اینجا کلیک کنید!!!
آموزش حسابداری حقوق و دستمزد:
با توجه به اهمیت موضوع حقوق و دستمزد، همواره محاسبات و صدور اسناد مربوط به این موضوع از مباحث مورد توجه حسابداران در شرکتهای مختلف بوده است.
تنظیم اسناد مربوط، به صورت صحیح و به موقع از اهمیت خاصی برخوردار است و شایسته است حسابداران در رابطه با این موضوع دقت نظر لازم را به کار گیرند.
استاندارد
صدور اسناد حسابداری حقوق و دستمزد، بیمه و مالیات بر اساس لیست حقوق و دستمزد و سند حسابداری ذخیره مرخصی براساس سوابق پرسنل و قوانین کار و تأمین اجتماعی
حسابدار حقوق دستمزد می بایست توانایی هایی به شرح ذیل را دارا باشد:
- توانایی صدور سند حسابداری حقوق و دستمزد
- توانایی ثبت اسناد حسابداری مزایای نقدی و غیرنقدی
- توانایی صدور سند حسابداری پرداخت حق بیمه و مالیات حقوق و دستمزد
- توانایی طبقه بندی و تفکیک مدارک و مستندات و اسناد حسابداری
- توانایی انجام بایگانی اسناد حسابداری و مدارک و مستندات مربوطه
- توانایی محاسبه میزان مانده مرخصی کارکنان
- توانایی تعدیل مبلغ مانده مرخصی کارکنان
- توانایی صدور سند ذخیره مرخصی و بازخرید مرخصی کارکنان
مطلب دیگری که باید به آن بپردازیم، حل مسائل حسابداری حقوق و دستمزد دقیقا چه کاری باید انجام دهیم. باید بگوییم حسابدار حقوق و دستمزد کسی است که برای ثبت جدول حقوق پرسنل و همچنین تعیین خالص مبلغ دستمزد، فعالیت می کند. دستمزد حسابدار نیز بر حسب توانایی ها و همچنین توافقات صورت گرفته با مدیریت و قوانین کار تعیین می شود.
حسابدار حقوق و دستمزد کسی است که در واقع تمام اطلاعات مالی مربوط به پرسنل را دارد و بر اساس اطلاعاتی چون مدت زمان کار و قرارداد کار هر شخص میزان حقوق و دستمزد آن فرد را به صورت ماهانه تهیه می نماید. از سوی دیگر ثبت سند حقوق و دستمزد با توجه به قانون وزارت کار، یکی از مهمترین وظایف حسابدار حقوق و دستمزد است.
اطلاعاتی که حسابدار حقوق و دستمزد از قرارداد کار هر شخص که از واحد کارگزینی در یافت میکند لااقل شامل موارد ذیل برای محسابه حقوق پرسنل می باشد:
- حقوق پایه – مزد مبنا (حقوقی است که با رعایت قانون کار و یا به وسیله عقد قراردادی که مغایر با قانون کار نباشد)
- حق اولاد
- حق مسکن
- خواربار و بن کارگری
- ایاب و ذهاب
- مزایای غیر نقدی
- عیدی و پاداش
- سنوات
- و…
توجه!!!
حقوق کارکنان شامل سه مورد میشود که عبارتند از:
حقوق پایه پرسنل
کسر کسورات (مالیات، بیمه، بازنشستگی و…)
مزایا (عیدی، حق مسکن، حق اولاد، پاداش، حق ماموریت و…) توجه داشته باشید که حق مسکن مشمول بیمه است.
نحوه محاسبه حقوق و دستمزد:
برای محاسبه حقوق و دستمزد نیازمند فرمول های مختلفی هستیم که هر کدام می توانند بخشی از نیازهای یک حسابدار حقوق و دستمزد را رفع نمیاد. نمونه هایی از فرمول حقوق و دستمزد حسابداری به شرح ذیل است:
فرمول محاسبه حقوق و دستمزد بر اساس ساعات اضافه کاری
( (ﺳﺎﻋﺎﺕ ﺍﺿﺎﻓﻪ ﮐﺎﺭﯼ) ×( ۱.۴ ) × (۲۲۰ ﺳﺎﻋﺖ)) ÷ ﺣﻘﻮﻕ =ﭘﺎﯾﻪﺍﺿﺎﻓﻪ ﮐﺎﺭﯼ
بر اساس ماده ۵۹ ساعات اضافه کاری طبق دو شرط ضروری زیر برای کارگر الزام آور است:
الف) موافقت شخصی کارگر نسبت به کار کردن در ساعات اضافی
ب) پرداخت ۴۰ درصد اضافه بر مزد هر ساعت کار عادی
طبق این دو شرایط ساعات اضافه کاری برای کارگران ثبت می گردد و بر اساس فرمول بالا در پایان هر ماه این ساعت های اضافه کاری برآورد شده و آن ها را در حقوق نهایی فرد تأثیر می گذارند و به عنوان مزایایی کارگر علاوه بر حقوق پایه خود بتواند از آن بهره مند گردد و حقوقی فراتر از حقوق اولیه خود بدست آورد.
فرمول محاسبه حقوق و دستمزد تعطیل کاری
((ﺳﺎﻋﺎﺕ ﺗﻌﻄﯿﻞ ﮐﺎﺭﯼ) × (۱.۴) × (۲۲۰ ﺳﺎﻋﺖ)) ÷ ﺣﻘﻮﻕ ﭘﺎﯾﻪ = ﺗﻌﻄﯿﻞ ﮐﺎﺭﯼ
طبق ماده ۶۲ قانون کار روز جمعه به عنوان روز تعطیلی هفتگی کارگران می باشد که در این روز نیز مزد فرد می بایست در فرآیند کلی حقوق و دستمزد برآورد گردد. در صورتی که کارگری در این روز نیز بنا بر دستور کارفرمای خود مشغول به فعالیت گردد، علاوه بر محاسبه مزد این روز تعطیلی در فرآیند نهایی محاسبه ۴۰ درصد نیز مضاف بر مزد اولیه کارگر در پایان ماه به وی تعلق می گیرد.
فرمول محاسبه حقوق و دستمزد شب کاری
((ﺳﺎﻋﺎﺕ ﺷﺐ ﮐﺎﺭﯼ) × (۱.۳۵) × (۲۲۰ ﺳﺎﻋﺖ)) ÷ ﺣﻘﻮﻕ ﭘﺎﯾﻪ = ﺷﺐ ﮐﺎﺭﯼ
بر حسب ماده ۵۸ قانون کار برای هر ساعت کاری در شب تنها به کارگران غیر نوبتی ۳۵ درصد مضاف بر مزد ساعت کاری عادی به وی تعلق می گیرد.
برای آشنایی با قوانین تحریر دفاتر اینجا کلیک کنید!!!
تعریف شب کاری و نحوه محاسبه شب کاری
شب کاری برای کارکنانی تعریف می شود که به صورت نوبت کاری فعالیت نمی کنند و در ساعت شب مشغول به فعالیت هستند. شب کاری برای ساعت ۲۲ شب تا ۶ صبح تعریف می گردد . در این صورت لازم هست ۳۵ درصد علاوه بر دستمزد به عنوان اضافه شب کاری به آن ها پرداخت گردد.
در مواردی که شیفت کاری هایی که توسط کارفرما تعریف می گردند، شامل ساعاتی در این بازه زمانی باشد می بایست مدت زمان کارکرد در شیفت شب محاسبه گردد و به کارگر پرداخت شود. برای مثال در صورتی که شیفت کاری بین ساعت ۵بعد از ظهر تا ۱۲ شب باشد، دو ساعت (مدت زمان ۱۰ شب تا ۱۲ شب )به عنوان کار در زمان شب کاری با احتساب ۳۵ درصد برای آن کارگر می بایست محاسبه گردد.
مدت زمان کارکرد ماهانه در شیفت شب ۱۷۶ ساعت در ماه می باشد. اگر کارگری نوبت کار در روز و شب باشد در مواردی که شامل نوبت کاری نباشد، در مدت زمانی که در شب مشغول به کار است ۳۵ درصد مازاد دریافت می کند.
شبکاری در روز جمعه
اگر لازم باشد که شب کاری در روز جمعه انجام شود می بایست یک روز دیگر به عنوان تعطیلی برای آن کارگر انتخاب گردد و براساس ماده ۶۲ قانون کار لازم هست علاوه بر گرفتن ۳۵ درصد اضافه برای شب کاری، از ۴۰ درصد اضافه دستمزد پیش بینی شده برای کار در روز جمعه نیز بهرمند می شود.
فرمول محاسبه حقوق و دستمزد نوبت کاری
| نرخ تعدیل | تعداد روز شیفتی | شیفت | ||||||||
| ۱۰ درصد |
|
|
||||||||
| ۱۵ درصد |
|
|
||||||||
| ۲۲/۵۰ درصد |
|
|
الف) کار نوبت کاری در بازه زمانی صبح و ظهر (ساعت ۶ صبح تا ۲ بعد از ظهر) بنابر فرمول زیر محاسبه می گردد:
((ﺳﺎﻋﺎﺕ ﻧﻮﺑﺖ ﮐﺎﺭﯼ × (۰٫۱۰) × (۲۲۰ ﺳﺎﻋﺖ)) ÷ ﺣﻘﻮﻕ ﭘﺎﯾﻪ = ﺣﻘﻮﻕ
ب) کار نوبت کاری در بازه زمانی ظهر و عصر و شب (ساعت ۲ بعد از ظهر تا ۱۰ شب) ) بنابر فرمول زیر محاسبه می گردد:
((ﺳﺎﻋﺎﺕ ﻧﻮﺑﺖ ﮐﺎﺭﯼ) × (۰٫۱۵) × (۲۲۰ ﺳﺎﻋﺖ)) ÷ ﺣﻘﻮﻕ ﭘﺎﯾﻪ = ﺣﻘﻮﻕ
ج) کار نوبت کاری در بازه زمانی شب و صبح (ساعت ۱۰ شب تا ۶ صبح) بنابر فرمول زیر محاسبه می گردد:
((ﺳﺎﻋﺎﺕ ﻧﻮﺑﺖ ﮐﺎﺭﯼ) ×(۰٫۲۲۵) × (۲۲۰ ﺳﺎﻋﺖ)) ÷ ﺣﻘﻮﻕ ﭘﺎﯾﻪ = ﺣﻘﻮﻕ
طبق ماده ۵۶ قانون کار چهار نوع نوبت کاری وجود دارد که بصورت زیر طبقه بندی می شود :
نوبت کاری صبح و عصر
نوبت کاری صبح, عصر و شب
نوبت کاری صبح و شب
نوبت کاری عصر و شب
ساعت کاری بین ۶ صبح لغایت ساعت ۱۴ بعد از ظهر، شیفت صبح می باشد.
ساعت کاری بین ساعت ۱۴ بعد از ظهر لغایت ۲۲ شب، شیفت عصر می باشد
ساعت کاری بین ساعت ۲۲ شب لغایت ۶ صبح، شیفت شب می باشد
که شامل ۸ ساعت کاری در هر شیفت می باشد. شیفت کاری کارگر مزایایی بیشتر از دستمزد عادی روزانه دارد و با توجه به اینکه در کدام شیفت مشغول به فعالیت هستند، مزایای آن ها متفاوت می باشد. برای مثال فعالیت در ساعت های عصر و شب بسیار دشوار تر از فعالیت در ساعت های دیگر کاری است. به همین دلیل مبلغی اضافه بر دستمزد با توجه به سختی کارشان دریافت می کنند.
طبق ماده ۵۶ قانون کار نوبت کاری به کاری اتلاق می شود که در طول ماه گردش داشته باشد . اگر مدت کارکرد زیر یک ماه باشد نمی توان به آن نوبت کاری گفت.
قانون محاسبه مرخصی در نوبت کاری
که طبق ماده ۵۶ قانون کار، اساس محاسبه مزد و فوق العاده شیفت های کاری کارگران دستمزد ثابت ماهیانه آن ها خواهد بود. و چنانچه گردش کار در محدوده یک ماه تحقق پیدا کند، اگر کارگر چند روز را در مرخصی استحقاقی باشد با توجه به گردشی شدن کار در ان ماه نوبت کاری بصورت کامل داده خواهد شد. برای روزهای تعطیلی هفتگی و تعطیلات رسمی و مرخصی استحقاقی نیز محاسبه و پرداخت گردد. پرداخت فوق العاده نوبت کاری برای مرخصی استعلاجی مورد پیدا نمی کند.
برخورد نوبت کاری به روز تعطیلی هفتگی جمعه
شیفت های کاری انواع مختلفی دارد و شیفت کاری سازمان های مختلف با یکدیگر متفاوت هستند. در صورتیکه کارگران شیفتی که ساعت کاری ان ها در روز جمعه است، علاوه بر دستمزد و فوقالعاده شیفت کاری باید حق جمعه هم داده شود که برابر ۴۰ درصد فوق العاده موضوع تبصره ماده ۶۲ قانون کار می باشد. الزام به تعطیل یک روز دیگر در هفته به جای جمعه می باشد
محاسبه عیدی سنوات و پاداش نوبت کاری
طبق این قاتون مزایا و فوق العاده شبفت کاری جز دستمزد کارگران محسوب نمی شود و در سنوات ، عیدی و اضافه کاری محاسبه نخواهد شد.
ساعت کار کارگران نوبتی در ماه های ۳۰، ۳۱ و ۲۹ روز و نحوه محاسبه اضافه کاری در نوبت کاری
نظر به اینکه در ماده ۵۷ قانون کار اشاره گردیده که ساعات کار کارگران نوبت کار در چهار هفته متوالی نباید از ۱۷۶ساعت تجاوز نماید بنابراین با اعمال مراتب فوق در مورد کارگران نوبتی خود به خود موضوع ماههای ۲۹ ،۳۰ و ۳۱ روز مورد پیدا نخواهد کرد چون پس از خاتمه هر مورد از چهار هفته های متوالی ، چهار هفته متوالی بعدی شروع می شود ولی در هر حال چنانچه تاکید بر احتساب ساعت کار کارگران نوبتی در ماههای ۲۹ ، ۳۰ و ۳۱ روزه باشد این مقصود با لحاظ داشتن ۷ ساعت و ۲۰ دقیقه ساعت کار قانونی روزانه و در نظر گرفتن روزهای کاری کارگر در هر ماه حاصل خواهد شد .
طبق ماده ۵۷ قانون کار برای نوبت کاری ۱۷۶ ساعت در چهار هفته متوالی تعیین شده است که تا این سقف اضافه کار مفهومی ندارد ولی بیشتر از ۱۷۶ ساعت در هر مقطع زمانی از چهار هفته متوالی به عنوان اضافه کار محسوب می شود .
بطور مثال اگر کارگری در نوبت کاری خود در پانزده روز اول ۱۷۶ ساعت خود را کار کرده باشد برای چهار هفته متوالی بیشتر از این ساعت کاری بعنوان اضافه کار تعیین می گردد.
نحوه محاسبه اضافه کار کارگران نوبت کاری در تعطیلات رسمی
کارگران نوبت کار نیز حق استفاده از تعطیلات رسمی با استفاده از مزد را خواهند داشت و در صورت مصادف شدن روزهای کاری کارگران نوبت کار با ایام تعطیلات رسمی ، کار در ایام مذکور از همان ساعت اول به عنوان اضافه کار تلقی و برای هر ساعت کاری چهل درصد علاوه بر مزد هر ساعت کار عادی باید پرداخت گردد
نحوه محاسبه نوبت کار در ماموریت
اگر ماموریت در ماه هایی که در ان گردش کار انجام شده صورت گرفته باشد، نوبت کاری به ان تعلق می گیرد. فوق العاده های نوبت کاری به کارگرانی پرداخت می شود که کارشان در محدوده زمانی یک ماه گردش داشته باشد به بیان دیگر شرط استفاده از درصدهای نوبت کاری تحقق گردش کار در داخل یک ماه می باشد . به این ترتیب چون با محقق شدن گردش کاری در طول ماه کارگر نوبت کار مشمول فوق العاده مربوط برای کل مزد ماهانه می شود.
محاسبه نوبت کاری در سال ۱۳۹۹
طبق قوانین حقوق و دستمزد در سال ۱۳۹۹، نوبت کاری در سال ۱۳۹۹ و با توجه به پایه حقوق بصورت زیر محاسبه می گردد:
| ردیف | شـــــــــــــــــــــــــــــــــــرح | مبلغ | درصد تغییرات |
| ۱ | فوق العاده نوبت کاری ماهبانه ۱۰% صبح و عصر برای ۳۰ روز | ۱،۸۳۵،۴۲۷ | ۲۱ درصد |
| ۲ | فوق العاده نوبت کاری ماهبانه ۱۵% صبح و عصر و شب برای ۳۰ روز | ۲،۷۵۳،۱۴۱ | ۲۱ درصد |
| ۳ | فوق العاده نوبت کاری ماهبانه ۲۲.۵% صبح و شب یا عصر و شب برای ۳۰ روز | ۴،۱۲۹،۷۱۱ | ۲۱ درصد |
فرمول محاسبه حقوق و دستمزد سنوات
برای محاسبه عیدی با شروع سال جدید می بایست دو برابر حقوق پایه مورد محاسبه و سنجش قرار گیرد. البته مشروط به اینکه مبلغ اعلام شده از سه برابر حداقل حقوق همان سال فراتر نرفته باشد و بیشتر از این مبلغ نباشد. با این وجود فرمول عیدی بنا بر شرط مذکور در قالب دو فرمول زیر مورد سنجش و محاسبه قرار می گیرد:
اگر از مبلغ ۳ برابر حداقل پایه حقوق بیشتر نباشد – دو برابر پایه حقوق
ﺍﮔﺮ ﺑﻴﺸﺘﺮ ﺑﻮﺩ = ﺭﻭﺯﻫﺎﻱ ﻛﺎﺭﻛﺮﺩ * ۳۶۵ / ۳ * ﺣﺪﺍﻗﻞ ﭘﺎﻳﻪ ﺣﻘﻮﻕ
آموزش ثبت حقوق و دستمزد در حسابداری
اضافه کاری :
برای به دست آوردن ساعت کار معمولی در ماه از فرمول ذیل استفاده می شود:
ساعت کار معمولی در ماه ۲۲۰ ساعت = میانگین ساعت کار معمولی در یک روز ۷/۳۳ * ۳۰ روز = ۶ روز در هفته ÷ ۴۴ ساعت در هفته
اگر برای محاسبه ساعت کار معمولی در ماه، روزهای جمعه در نظر گرفته نشود، ساعت کار معمولی در ماه حدودا ۱۹۲ ساعت خواهد بود.
فرمول محاسبه اضافه کار با حدودا ۲۲۰ ساعت کار معمولی در ماه :
نرخ اضافه کاری = مبلغ یک ساعت کار معمولی * ۱۴۰% (ضریب اضافه کاری) = ۲۲۰ ساعت ÷ حقوق پایه ماهیانه
نرخ اضافه کاری * تعداد ساعات اضافه کاری = مبلغ اضافه کاری
۱- ثبت پرداخت اضافه کاری در پایان ماه
هزینه اضافه کاری ***
صندوق***
۲- ثبت عدم پرداخت اضافه کاری در پایان ماه
هزینه اضافه کاری ***
حقوق پرداختی***
حق اولاد :
حق اولاد به کسانی تعلق میگیرد که از سابقه بیمه آنها ۷۲۰ روز گذشته باشد و تا ۳ فرزند قابل پرداخت می باشد.
فرمول محاسبه حق اولاد:
مبلغ حق اولاد = (۳ فرزند) تعداد فرزندان * نرخ حق اولاد = ۱۰% * حداقل حقوق وزارت کار بصورت ماهیانه
۱- ثبت پرداخت حق اولاد در پایان ماه
هزینه حق اولاد ***
صندوق***
۲- ثبت عدم پرداخت حق اولاد در پایان ماه
هزینه حق اولاد ***
حقوق پرداختی***
حق مسکن و خواربار – حق بن :
برای متاهل و مجرد بصورت ثابت طبق بخشنامه هر ساله از طریق وزارت کار تعیین و اعلام میگردد و به حقوق پایه اضافه میشود.
۱- ثبت پرداخت حق مسکن و خواربار در پایان ماه ۱- ثبت پرداخت حق بن در پایان ماه
هزینه حق مسکن و خواربار *** هزینه حق بن ***
صندوق*** صندوق ***
۲- ثبت عدم پرداخت حق مسکن و خواربار در پایان ماه ۲- ثبت عدم پرداخت حق بن در پایان ماه
هزینه حق مسکن و خواربار *** هزینه حق بن ***
حقوق پرداختی*** حقوق پرداختی ***
بیمه سهم پرسنل :
از مجموع حقوق و مزایای مشمول بیمه ۷ درصد آن سهم پرسنل می‌باشد.
مبلغ بیمه سهم پرسنل = ۷% * مجموع حقوق و مزایای مشمول بیمه
از مجموع حقوق و مزایای مشمول بیمه ۲۳ درصد آن سهم کارفرما می‌باشد.
مبلغ بیمه سهم کارفرما = ۲۳% * مجموع حقوق و مزایای مشمول بیمه
از مجموع حقوق و مزایای مشمول بیمه ۳۰ درصد مبلغ قابل پرداخت به بیمه می‌باشد.
مبلغ قابل پرداخت به بیمه ۳۰% = ۲۳% + ۷%
ثبت رویداد مالی در پایان ماه:
هزینه بیمه سهم کارفرما ۲۳% ***
حقوق پرداختنی ***
بیمه پرداختنی ***
مالیات حقوق :
از مجموع حقوق و مزایا مشمول مالیات پس از کسر معافیت مالیاتی، مبلغ ناخالص بدست می‌آید و در ضریب تعیین شده ضرب و مبلغ حاصل مالیات حقوق می‌باشد.
مالیات حقوق = ضریب تعیین شده * مبلغ ناخالص = سقف معافیت مالیاتی – مجموع حقوق و مزایای مشمول مالیات
◊ سقف معافیت مالیات حقوق طبق بخشنامه بصورت سالیانه از طریق وزارت دارائی تعیین و اعلام میگردد.
طبق بخشنامه شماره ۲۱۰/۹۹/۱۰ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۲۶ معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۹ وفق مقررات جزء (۲) بند (الف) تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور به شرح ذیل می باشد:
با توجه به مقررات جزء (۲) بند (الف) تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور مقرر می دارد:
۱- سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم، در سال ۱۳۹۹ سالانه مبلغ سیصد و شصت میلیون (۳۶۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تعیین می شود.
۲- نرخ مالیات بر کل درآمد کارکنان دولتی و غیر دولتی اعم از حقوق و مزایای فوق العاده و کارانه مازاد بر مبلغ مذکور تا یک و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه به نرخ ده درصد (۱۰%) و نسبت به مازاد یک و نیم برابر تا دو و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه پانزده درصد (۱۵%) و نسبت به مازاد دو و نیم برابر تا چهار برابر آن مشمول مالیات سالانه بیست درصد (۲۰%) و نسبت به مازاد چهار برابر مشمول مالیات بیست و پنج درصد (۲۵%) می باشد.
اشخاصی که از معافیت های مالیاتی موضوع تبصره (۱) ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم بهره مند هستند مشمول معافیت ماده ۸۴ قانون مذکور مطابق مقررات این جزء نمی شوند.
۳- حقوق اعضای هیأت علمی دانشگاه ها با رعایت ماده ۵ قانون اصلاح پاره ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای هیأت علمی (آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی مصوب ۱۳۶۸/۱۲/۱۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی، با رعایت معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم، در سال ۱۳۹۹ مشمول مالیات به نرخ ده درصد (۱۰%) خواهد بود.
۴- براساس ماده ۵ قانون اصلاح پاره ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای رسمی هیأت علمی (آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی:” از درآمد مشمول مالیات اعضای هیأت علمی موضوع این قانون با رعایت معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم حداکثر ده درصد (۱۰%) به عنوان مالیات کسر خواهد شد.” با توجه به اینکه در جزء (۲) بند (الف) تبصره ۱۲ مذکور عبارت “کارانه” خارج از موارد استثناء شده مربوط به حقوق اعضای هیأت علمی به کار رفته است، بنابراین کارانه دریافتی توسط اعضای هیأت علمی (با رعایت بخشنامه ۲۰۰/۹۸/۵۱۸ مورخ ۹۸/۱۱/۲۱) مشمول نرخ ده درصد (۱۰%) نبوده و با توجه به میزانی که حقوق و مزایای اعضای هیأت علمی دانشگاه ها نرخ پلکانی مقرر را پوشش می دهد به نرخ بعدی مشمول مالیات خواهد بود.
به عنوان مثال: چنانچه حقوق و مزایای فوق العاده اعضای هیأت علمی مبلغ ۱،۲۶۰،۰۰۰،۰۰۰ریال باشد، کارانه دریافتی به نرخ های مربوط به درآمد مازاد بر مبلغ یاد شده ( حسب مورد ۲۰% و ۲۵% ) مشمول مالیات خواهد بود.
خاطر نشان می گردد، معافیت حقوق موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم ابتدا به حقوق و مزایای فوق العاده اعضای هیأت علمی اعمال می گردد، در صورتی که معافیت مذکور مازاد بر حقوق و مزایای فوق العاده باشد، مازاد مذکور قابل اعمال به کارانه دریافتی اعضای هیأت علمی نیز خواهد بود.
۵- با توجه به استثنای احکام تبصره های ۱ و ۲ ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات بعدی آن از مقررات جزء (۲) بند (الف) تبصره ۱۲ یاد شده، کلیه احکام تبصره های ۱ و ۲ ماده واحده قانون اصلاح ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۶/۴/۲۷ (اعم از نرخ و…) مطابق مقررات، در سال ۱۳۹۹ کماکان لازم الاجراء می باشد.
۶- نرخ مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق، موضوع بند ۲ به شرح ذیل می باشد:
درآمد مشمول مالیات حقوق (ریال) نرخ مالیات از تا نسبت به مازاد ۱ ۳۶۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ۰ معاف ۳۶۰٫۰۰۰٫۰۰۱ ۹۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ۳۶۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ۱۰ درصد ۹۰۰٫۰۰۰٫۰۰۱ ۱٫۲۶۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ۹۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ۱۵ درصد ۱٫۲۶۰٫۰۰۰٫۰۰۱ ۱٫۸۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ۱٫۲۶۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ۲۰ درصد نسبت به مازاد ۱٫۸۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ۲۵ درصد
ثبت رویداد مالی در پایان ماه:
حقوق پرداختنی ***
مالیات پرداختنی ***
مساعده :
مبلغی که هر پرسنل در طول ماه بصورت علی الحساب از بابت حقوق دریافت میکند را مساعده می‌گویند و در پایان ماه از حساب حقوق کسر میگردد.
۱- ثبت رویداد زمان پرداخت مساعده :
جاری کارکنان ۲۰۰٫۰۰۰
صندوق۲۰۰٫۰۰۰
۲- ثبت رویداد زمان کسر از حقوق :
حقوق پرداختی ۲۰۰٫۰۰۰
جاری کارکنان ۲۰۰٫۰۰۰
اقساط وام :
مبلغی که به پرسنل بصورت وام پرداخت می شود پس از تعیین اقساط آن بصورت ماهیانه از حساب حقوق کسر میگردد.
۱- ثبت رویداد هنگام پرداخت وام و کسر از حقوق :
وام کارکنان ۱۰٫۰۰۰٫۰۰۰
بانک ۱۰٫۰۰۰٫۰۰۰
۲- ثبت رویداد زمان کسر از حقوق :
حقوق پرداختی ۵۰۰٫۰۰۰
وام کارکنان ۵۰۰٫۰۰۰
تمام نکات مطرح شده در قالب ثبت مرکب زیر دیده شده است:
مزایای پرسنل در پایان سال :
مرخصی پرسنل:
◊ استفاده از مرخصی برای پرسنل ۲/۵ روز در ماه و ۳۰ روز در سال با احتساب چهار روز جمعه می باشد.
◊ مرخصی روزهای پنج شنبه ۴ ساعت در نظر گرفته می شود.
◊ مرخصی های ساعتی هر ۸ ساعت یک روز محاسبه می شود.
◊ ذخیره مرخصی بیشتر از ۹ روز امکان پذیر نمی باشد.
مثال: اگر شخصی ۱۰ روز مرخصی استفاده کرده باشد
مانده مرخصی ۱۱ روز = ذخیره مرخصی ۹ روز – ۲۰ روز = ۱۰ روز – ۳۰ روز
۱- ثبت پرداخت مرخصی در پایان سال :
هزینه مرخصی پرسنل ***
صندوق ***
۲- ثبت عدم پرداخت مرخصی در پایان سال :
هزینه مرخصی پرسنل ***
ذخیره مرخصی پرسنل ***
عیدی و پاداش پرسنل :
مجموع یک ماه حقوق به عنوان عیدی و یک ماه حقوق به عنوان پاداش به شرط اینکه از دو برابر حداقل حقوق وزارت کار کمتر نبوده و از سه برابر حداقل حقوق وزارت کار بیشتر نباشد.
۱- ثبت پرداخت عیدی و پاداش در پایان سال :
هزینه عیدی و پاداش پرسنل ***
صندوق ***
۲- ثبت عدم پرداخت مرخصی در پایان سال :
هزینه مرخصی پرسنل ***
ذخیره مرخصی پرسنل ***
